2020 — svtaudit

Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН

Существует ряд ограничений для применения упрощенной системы налогообложения:

  • Численность работников не более 100 человек
  • Сумма доходов за отчетный период (1 год) не более 150 млн. рублей
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей. Основное средство - это часть имущества, используемого для предпринимательской деятельности, с первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

ВАЖНО:

Организации и индивидуальные предприниматели, превысившие установленные лимиты, утрачивают право на применение УСН и переходят на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором возникло превышение. 

В числе дополнительных ограничений есть запрет на применение УСН организациями, которые:

  • имеют филиалы
  • занимаются организацией и проведением азартных игр
  • учреждены (созданы) другими организациями с долей участия более 25%
  • предоставляют краткосрочные займы под залог принадлежащих гражданам вещей (ломбарды)
  • ведут микрофинансовую деятельность

С 1 января 2021 года вступили в действие изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в часть II Налогового кодекса. Суть изменений в следующем:

  • потеря права на применение УСН и обязательный переход на общий режим налогообложения происходит в случаях, если численность работников превысила 130 человек или сумма доходов, полученных в течении отчетного периода, превысила 200 млн. рублей
  • В случаях, если численность работников превысила установленный лимит менее, чем на 30 человек, т.е. численность более 100, но не превышает 130 человек, или сумма доходов, полученных с начала отчетного периода, превысила 150 млн.рублей, но не превысила 200 млн. рублей, налог начисляется по повышенным ставкам, начиная с того квартала, в котором произошло указанное превышение,  а именно:
    • для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы" налоговая ставка увеличивается с 6% до 8%
    • для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 15% до 20% 

Плюсы применения УСН

Что такое упрощенка? 

Для малого и среднего бизнеса упрощенная система налогообложения (упрощенка, УСН) является самым популярным налоговым режимом.

Бесспорным плюсом упрощенки является освобождение от уплаты ряда налогов.

Организации на УСН освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль организаций (ставка 20%), за исключением налога на прибыль контролируемых иностранных компаний, налога на доходы в виде дивидендов и по отдельным видам долговых обязательств, например по операциям с ценными бумагами
  • налога на имущество организаций (2% от стоимости имущества), за исключением налога на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость
  • налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:

  • налога на доходы физических лиц (ставка 13% с дохода до 5 млн. рублей в год, 15% с дохода свыше 5 млн. рублей в год) в отношении доходов от предпринимательской деятельности, кроме НДФЛ с дивидендов, выигрышей и доходов по вкладам в банках
  • налога на добавленную стоимость (20% с 2019 года), за исключением НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

С 5 октября работодатели столицы обязаны перевести на удаленную работу:

1) не менее 30 процентов сотрудников;
2) всех работников старше 65 лет и людей с хроническими заболеваниями (кроме тех, чье присутствие на рабочем месте критически важно для работы организации). Бесплатный проезд для москвичей старше 65 лет, которые обязаны оставаться дома, приостановлен с 9 до 28 октября.

Режим удаленной работы продлится по 28 октября включительно.

Все компании должны каждую неделю информировать Правительство Москвы, сколько сотрудников работают удаленно, а сколько ездят в офис.

1. Скачайте форму для предоставления информации.
2. До 12 октября создайте личный кабинет юридического лица и оформите электронную подпись
3. Загрузите заполненную форму о сотрудниках вашей компании с 12 октября и далее каждый понедельник.

Неполное предоставление сведений повлечет штраф или приостановление деятельности в соответствии со статьей 20.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (п. 2.2 указа Мэра Москвы № 97-УМ от 06.10.2020).

Информация взята с сайта mos.ru

Президентом Российской Федерации 1 октября 2020 года был подписан Федеральный закон № 313-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". 

Данным законом была дополнена обязанность по применению контрольно-кассовой техники при выдаче (получении) фишек и иных обменных знаков в казино, а также при выдаче (получении) денежных средств в обмен на фишки и иные обменные знаки. Также дополнительно установлена обязанность по отражению в чеке одного из обязательных реквизитов: ИНН клиента или фамилии, имени, отчества и паспортных данных физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. при этом кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированный казино и залами игровых автоматов при осуществлении расчетов с использованием обменных знаков игорного заведения помимо вышеуказанных реквизитов должен содержать еще признак предмета расчета в соответствии с обязательными к использованию форматами фискальных документов.

На сайте Федеральной службы по труду и занятости (РОСТРУД) размещена информация о плане проверок на 2020 год. Читать далее →

Сводный план плановых проверок на 2020 год

Или как экономия 150 млн. превратилась в потерю почти 300 млн.

Довольно интересный кейс был рассмотрен недавно в АС города Москвы. Обстоятельства следующие:

Межрегиональная ИФНС России №4 по крупнейшим налогоплательщикам провела выездную налоговую проверку АО «Россети Тюмень» (ранее Акционерное общество энергетики и электрификации «Тюменьэнерго») за период 2014-2016 гг. и по результатам проверки вынесла в 2019 г. решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде налога на прибыль, пени и штрафа в размере около 300 млн. рублей.

Итак, сначала про экономию: в ходе выездной проверки Общество решило увеличить расходы для целей исчисления налога на прибыль и подало уточненные декларации за проверяемый период, якобы в связи с выявлением ошибки в выборе амортизационной группы для высоковольтных линий энергопередач (ВЛ). Ранее была 10 группа, а стала 6 и 7, что дает возможность списывать более, чем в 2 раза больше амортизационных расходов, а также применить амортизационную премию в размере 30% вместо 10%.

А теперь про потери. У Общества ВЛ были введены в эксплуатацию не только в уточненных периодах, но и 15 летней давности. Таким образом, исправление ошибки должно быть последовательным и применение 6 и 7 амортизационной группы должно быть и в отношении «старых» ВЛ. Однако Общество решило, что по одним и тем же ВЛ в прошлых периодах (до периода проверки) можно применять 10 группу, а в уточняемых (в проверяемом периоде) уже 6 и 7.

При этом даже «на глаз» становится ясно, что за 15 лет ВЛ к проверяемому периоду имели бы «нулевую» стоимость, т.е. Общество совсем не имело бы никаких оснований учитывать по ним амортизационные расходы. А точный расчет Инспекции показал, что в проверяемых периодах расходы Общества не только не увеличились, а напротив стали меньше почти на 1,5 млрд. Рублей, т.к. Эти расходы должны были быть учтены более, чем 3-мя годами ранее, а в этом периоде Общество уже процессуально изменить ничего не может. Таким образом получилось, что Общество, желая быстрее списать расходы на амортизацию, лишилось их совсем, причем в двойном размере.

С полным текстом решения судьи АС города Москвы А.Н. Нагорной можно ознакомиться по ссылке.

Наверняка многим знакома такая ситуация: есть переплата по одному налогу и недоимка по другому, при этом ФНС начисляет пеню до проведения зачета. Такая неблагоприятная для налогоплательщиков практика существует уже более 25 лет. Однако появилась вероятность того, что это изменится: Верховный суд вынес определение о передаче дела № А40-86746/2019 об оспаривании начисления пени для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. С полным текстом определения можно ознакомиться по ссылке Определение ВС РФ от 22.09.2020