Декабрь 2020 — svtaudit

Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН

Существует ряд ограничений для применения упрощенной системы налогообложения:

  • Численность работников не более 100 человек
  • Сумма доходов за отчетный период (1 год) не более 150 млн. рублей
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей. Основное средство - это часть имущества, используемого для предпринимательской деятельности, с первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

ВАЖНО:

Организации и индивидуальные предприниматели, превысившие установленные лимиты, утрачивают право на применение УСН и переходят на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором возникло превышение. 

В числе дополнительных ограничений есть запрет на применение УСН организациями, которые:

  • имеют филиалы
  • занимаются организацией и проведением азартных игр
  • учреждены (созданы) другими организациями с долей участия более 25%
  • предоставляют краткосрочные займы под залог принадлежащих гражданам вещей (ломбарды)
  • ведут микрофинансовую деятельность

С 1 января 2021 года вступили в действие изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в часть II Налогового кодекса. Суть изменений в следующем:

  • потеря права на применение УСН и обязательный переход на общий режим налогообложения происходит в случаях, если численность работников превысила 130 человек или сумма доходов, полученных в течении отчетного периода, превысила 200 млн. рублей
  • В случаях, если численность работников превысила установленный лимит менее, чем на 30 человек, т.е. численность более 100, но не превышает 130 человек, или сумма доходов, полученных с начала отчетного периода, превысила 150 млн.рублей, но не превысила 200 млн. рублей, налог начисляется по повышенным ставкам, начиная с того квартала, в котором произошло указанное превышение,  а именно:
    • для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы" налоговая ставка увеличивается с 6% до 8%
    • для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 15% до 20%